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國(guó)資委今全文公布中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法

2004年03月02日 16:51

  中新網(wǎng)3月2日電 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)官方網(wǎng)站今天全文刊登《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》,全文如下:

  國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第5號(hào)

  《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》已經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)第12次主任辦公會(huì)議審議通過(guò),現(xiàn)予公布,自公布之日起施行。

         國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主任李榮融

         二OO四年二月十二日

  中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法

  第一章總則

  第一條為加強(qiáng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委)所出資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))的財(cái)務(wù)監(jiān)督,規(guī)范企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制工作,全面了解和掌握企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效益狀況,依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,制定本辦法。

  第二條企業(yè)編制上報(bào)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

  第三條本辦法所稱年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告,是指企業(yè)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,根據(jù)統(tǒng)一的編制口徑、報(bào)表格式和編報(bào)要求,依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料,編制上報(bào)的反映企業(yè)年末結(jié)賬日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況和年度經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、國(guó)有資本保值增值等基本經(jīng)營(yíng)情況的文件。

  企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告由年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表、年度報(bào)表附注和年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書,以及國(guó)資委規(guī)定上報(bào)的其他相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理資料構(gòu)成。

  第四條除涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)外,企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表和報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,由符合資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告是企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的必備附件,應(yīng)當(dāng)與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告一并上報(bào)。

  第五條國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制工作、審計(jì)質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督,并組織對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性、完整性進(jìn)行核查。

  第二章財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制

  第六條企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,在全面財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)的基礎(chǔ)上,認(rèn)真組織編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告,以全面、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

  本辦法所稱各級(jí)子企業(yè)包括企業(yè)所有境內(nèi)外全資子企業(yè)、控股子企業(yè),以及各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目。

  第七條企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)全面性、完整性原則,并符合下列規(guī)定:

  (一)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及會(huì)計(jì)賬簿為基礎(chǔ)進(jìn)行編制,全面、完整反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入、成本(費(fèi)用)以及現(xiàn)金流入(出)等狀況,不得漏報(bào);

  (二)企業(yè)不得存有未反映在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng),不得有賬外資產(chǎn)或設(shè)立賬外賬,不得以任何理由設(shè)立“小金庫(kù)”;

  (三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將各級(jí)子企業(yè)全部納入年度財(cái)務(wù)決算編制范圍,以全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況;

  (四)企業(yè)所屬經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度;暫未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的所屬事業(yè)單位,應(yīng)當(dāng)將相關(guān)財(cái)務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算范圍,以完整反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果;

  (五)企業(yè)所屬基建項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求與企業(yè)財(cái)務(wù)并賬;暫未并賬的,應(yīng)當(dāng)將基建項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算范圍,以完整反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。

  第八條企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性原則,并符合下列規(guī)定:

  (一)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過(guò)核對(duì)無(wú)誤的相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行編制,做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符;

  (二)企業(yè)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)、會(huì)計(jì)記錄等資料,按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算原則及具體會(huì)計(jì)處理方法,對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理確認(rèn)和計(jì)量;

  (三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)核算規(guī)定,不得應(yīng)提不提、應(yīng)攤不攤或者多提多攤成本(費(fèi)用),造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不實(shí),影響企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性;

  (四)企業(yè)不得采取利用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更,以及減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回等方式,人為掩飾企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況;不得計(jì)提秘密減值準(zhǔn)備,影響企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性;

  (五)企業(yè)應(yīng)當(dāng)客觀地反映實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失,以保證財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)、可靠。

  第九條企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則,按有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和方法,合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,定期對(duì)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定、計(jì)算。

  第十條企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)可比性原則,編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)和編制方法及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)保持前、后各期一致,各年度期間財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)保持銜接,如實(shí)反映年度間企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)情況。

  第十一條除國(guó)家另有規(guī)定外,企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定和要求保持一致;因特殊情形不能保持一致的,應(yīng)當(dāng)事先報(bào)國(guó)資委備案,并陳述相關(guān)理由。

  第十二條企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定,不得隨意變更;因特殊情形發(fā)生較大變更的,應(yīng)當(dāng)事先報(bào)國(guó)資委備案,并陳述相關(guān)理由。

  第十三條企業(yè)在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制中,對(duì)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)填報(bào)不得遺漏,報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目之間和表式之間各項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)相互銜接,保證勾稽關(guān)系正確。

  第三章財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并

  第十四條集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定,將各級(jí)子企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行層層合并,逐級(jí)編制企業(yè)集團(tuán)年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表。企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍包括:

  (一)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的境內(nèi)全部子企業(yè);

  (二)境外(含香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū))子企業(yè);

  (三)所屬各類事業(yè)單位;

  (四)各類基建項(xiàng)目或者基建財(cái)務(wù)(含技改,下同);

  (五)按照規(guī)定執(zhí)行金融會(huì)計(jì)制度的子企業(yè);

  (六)所屬獨(dú)立核算的其他經(jīng)濟(jì)組織。

  第十五條企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表,應(yīng)當(dāng)將企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)之間的內(nèi)部交易、內(nèi)部往來(lái)進(jìn)行充分抵銷,對(duì)涉及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)決算的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)均應(yīng)當(dāng)按照合并口徑進(jìn)行剔除。

  第十六條各級(jí)子企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度與企業(yè)總部不一致的,企業(yè)總部在編制財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和要求將企業(yè)總部或者子企業(yè)的財(cái)務(wù)決算的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整,然后再進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并工作。

  第十七條企業(yè)所屬合營(yíng)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照比例合并方式進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并工作;國(guó)有投資各方占等額股份的子企業(yè),應(yīng)當(dāng)由委托管理一方按合并會(huì)計(jì)報(bào)表制度進(jìn)行合并,或者按照股權(quán)比例進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并。

  第十八條企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并過(guò)程中,境外子企業(yè)與企業(yè)總部會(huì)計(jì)期間或者會(huì)計(jì)結(jié)賬日不一致時(shí),應(yīng)當(dāng)以企業(yè)總部的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)結(jié)賬日為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。因特殊情形暫不能進(jìn)行調(diào)整的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)事先報(bào)國(guó)資委備案,并在報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

  第十九條凡年度內(nèi)涉及產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)的企業(yè),財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并原則上應(yīng)當(dāng)以企業(yè)年末結(jié)賬日的產(chǎn)權(quán)隸屬關(guān)系確定。結(jié)賬日尚未辦理產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)的,由原企業(yè)合并編制;結(jié)賬日已辦理完產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)關(guān)系的,由接收企業(yè)合并編制。

  第二十條按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定,符合下列情形之一的,各級(jí)子企業(yè)可以不納入年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍,但企業(yè)應(yīng)當(dāng)向國(guó)資委報(bào)備具有法律效力的文件或者經(jīng)濟(jì)鑒證證明:

  (一)已宣告破產(chǎn)的子企業(yè);

  (二)按照破產(chǎn)程序,已宣告被清理整頓的子企業(yè);

  (三)已實(shí)際關(guān)停并轉(zhuǎn)的子企業(yè);

  (四)近期準(zhǔn)備售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子企業(yè);

  (五)非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的、所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子企業(yè);

  (六)受所在國(guó)或地區(qū)外匯管制及其他管制,資金調(diào)度受到限制的境外子企業(yè)。

  企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍發(fā)生變更,應(yīng)當(dāng)于年度結(jié)賬日之前,將變更范圍及原因報(bào)國(guó)資委備案。

  第四章財(cái)務(wù)決算信息的披露

  第二十一條為便于理解企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表,了解和分析企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況,核實(shí)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表和財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表的重要內(nèi)容進(jìn)行詳盡說(shuō)明和披露。

  企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告所披露的信息內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、全面、詳盡,不得隱瞞企業(yè)有關(guān)重大違規(guī)事項(xiàng)。

  第二十二條企業(yè)財(cái)務(wù)決算的報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露以下內(nèi)容:

  (一)企業(yè)報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制方法;報(bào)告期內(nèi)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、理由、影響數(shù)額;

  (二)財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并的范圍及其依據(jù),將未納入合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表范圍的子企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、稅后利潤(rùn)以及對(duì)企業(yè)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告的影響分戶列示;

  (三)企業(yè)年內(nèi)各種稅項(xiàng)繳納的有關(guān)情況;

  (四)控股子企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的情況;

  (五)財(cái)務(wù)決算報(bào)表項(xiàng)目注釋。企業(yè)在財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表附注中,除對(duì)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表項(xiàng)目注釋外,還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)總部財(cái)務(wù)決算報(bào)表的主要項(xiàng)目注釋;

  (六)子企業(yè)與企業(yè)總部會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表的影響;

  (七)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露;

  (八)或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及其資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng);

  (九)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整;

  (十)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)披露的有助于理解和分析報(bào)表的其它重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng),以及國(guó)資委要求披露的其他專門事項(xiàng)。

  第二十三條企業(yè)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說(shuō)明下列內(nèi)容:

  (一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況;

  (二)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況及實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、利潤(rùn)分配和企業(yè)盈虧情況;

  (三)企業(yè)重大投融資及資金變動(dòng)、周轉(zhuǎn)情況;

  (四)企業(yè)重大改制、改組情況;

  (五)重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)情況;

  (六)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量、資本保全等有重大影響的其他事項(xiàng);

  (七)上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及整改情況;

  (八)本年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題,擬采取的整改措施;

  (九)其他情況。

  第二十四條企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與報(bào)送國(guó)資委的財(cái)務(wù)決算報(bào)告數(shù)據(jù)及披露的財(cái)務(wù)信息保持一致。

  第五章財(cái)務(wù)決算的審計(jì)

  第二十五條為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性,根據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的需要,國(guó)資委統(tǒng)一委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。

  第二十六條國(guó)資委統(tǒng)一委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所,按照“公開、公平、公正”的原則,采取國(guó)資委公開招標(biāo)或者企業(yè)推薦報(bào)國(guó)資委核準(zhǔn)等方式進(jìn)行。其中,國(guó)有控股企業(yè)采取企業(yè)推薦報(bào)國(guó)資委核準(zhǔn)的方式進(jìn)行。

  第二十七條國(guó)資委暫未委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”的原則,經(jīng)國(guó)資委同意,由企業(yè)總部依照有關(guān)規(guī)定采取招標(biāo)等方式委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)的年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。

  第二十八條企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)和報(bào)表附注,以及國(guó)資委要求的其他重要財(cái)務(wù)指標(biāo)有關(guān)數(shù)據(jù)。

  編制財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表的企業(yè),其財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)范圍。

  第二十九條企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)意見進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整;企業(yè)對(duì)審計(jì)意見存有異議且未進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)在上報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)告時(shí),向國(guó)資委提交說(shuō)明材料。

  第三十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)違反國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定或者未按注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見進(jìn)行調(diào)整的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行披露。

  第三十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)、履行必要的審計(jì)程序、取得充分審計(jì)證據(jù)提供必要的條件和協(xié)助,不得干預(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù),以保證審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立、客觀、公正。

  第三十二條境外子企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作按照所在國(guó)家或地區(qū)的規(guī)定進(jìn)行。為適應(yīng)境外子企業(yè)的特殊性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善對(duì)境外子企業(yè)的內(nèi)審制度,并出具內(nèi)審報(bào)告,保證境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。

  第三十三條對(duì)于涉及國(guó)家安全的特殊子企業(yè),以及國(guó)家法律法規(guī)未規(guī)定須委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的有關(guān)單位,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善對(duì)其年度財(cái)務(wù)決算內(nèi)審制度,并出具內(nèi)審報(bào)告,以保證財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。

  第六章財(cái)務(wù)決算報(bào)告的報(bào)送

  第三十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)關(guān)系或者產(chǎn)權(quán)關(guān)系負(fù)責(zé)各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的組織、收集、審核、匯總、合并等工作,并按規(guī)定及時(shí)將企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告報(bào)送國(guó)資委。

  第三十五條企業(yè)向國(guó)資委報(bào)送的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)做到“統(tǒng)一編報(bào)口徑、統(tǒng)一編報(bào)格式、統(tǒng)一編報(bào)要求”。

  (一)符合國(guó)資委規(guī)定的報(bào)表格式、指標(biāo)口徑要求;

  (二)使用統(tǒng)一下發(fā)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表軟件填報(bào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù);

  (三)按照要求報(bào)送紙質(zhì)文件和電子文檔的財(cái)務(wù)決算報(bào)表、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、審計(jì)報(bào)告及國(guó)有資本保值增值說(shuō)明等資料。

  第三十六條企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的報(bào)送級(jí)次如下:

  (一)企業(yè)集團(tuán)除報(bào)送企業(yè)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告外,還應(yīng)當(dāng)報(bào)送企業(yè)總部及二級(jí)子企業(yè)的分戶財(cái)務(wù)決算報(bào)告,二級(jí)以下子企業(yè)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)并入第二級(jí)子企業(yè)報(bào)送;

  設(shè)立境外子企業(yè)的企業(yè)集團(tuán),應(yīng)當(dāng)報(bào)送境外子企業(yè)的分戶財(cái)務(wù)決算報(bào)告;

  (二)企業(yè)總部設(shè)立在境外的企業(yè)集團(tuán),除報(bào)送合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告外,還應(yīng)當(dāng)報(bào)送企業(yè)總部及所屬二級(jí)以上子企業(yè)的分戶財(cái)務(wù)決算報(bào)告;

  (三)級(jí)次劃分特殊的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決算報(bào)告報(bào)送級(jí)次由國(guó)資委另行規(guī)定。

  第三十七條企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告具體內(nèi)容如下:

  (一)企業(yè)集團(tuán)(含企業(yè)總部設(shè)在境外企業(yè)集團(tuán))應(yīng)當(dāng)報(bào)送合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告(含報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、國(guó)有資本保值增值情況說(shuō)明等材料)和審計(jì)報(bào)告的紙質(zhì)文件及電子文檔;

  (二)企業(yè)集團(tuán)總部及二級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告(含報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、國(guó)有資本保值增值情況說(shuō)明等材料)和審計(jì)報(bào)告的電子文檔;

  (三)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)附報(bào)三級(jí)子企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的電子文檔。

  第三十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以正式文函向國(guó)資委報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告。文函主要包括下列內(nèi)容:

  (一)年度財(cái)務(wù)決算工作組織情況;

  (二)企業(yè)年度間主要財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的變化情況;

  (三)納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算合并的范圍;

  (四)對(duì)于被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的企業(yè),應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)情況進(jìn)行說(shuō)明;

  (五)需要說(shuō)明的其它有關(guān)情況。

  第三十九條企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章,并由企業(yè)的法定代表人、總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

  企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)決算報(bào)告及附送的各類資料應(yīng)當(dāng)按順序裝訂成冊(cè),材料較多時(shí)應(yīng)當(dāng)編排目錄,注明備查材料頁(yè)碼。

  第四十條企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人等應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)編制的財(cái)務(wù)決算報(bào)告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。承辦企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

  第四十一條企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告后,國(guó)資委應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行核批,并依據(jù)核批后的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核、企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值結(jié)果確認(rèn)等工作,有關(guān)辦法另行制定。

  第七章罰則

  第四十二條企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)決算報(bào)告內(nèi)容不完整、信息披露不充分,或者數(shù)據(jù)差錯(cuò)較大,造成財(cái)務(wù)決算不實(shí),以及財(cái)務(wù)決算報(bào)告不符合規(guī)范要求的,由國(guó)資委責(zé)令其重新編報(bào),并予以通報(bào)批評(píng)。

  第四十三條在財(cái)務(wù)決算編制工作中弄虛作假、提供虛假財(cái)務(wù)信息,以及嚴(yán)重故意漏報(bào)、瞞報(bào),尚不構(gòu)成犯罪嫌疑的,由國(guó)資委責(zé)令改正,并依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律法規(guī)予以處罰;有犯罪嫌疑的,依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

  第四十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)工作中參與做假賬,或者在審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面存在嚴(yán)重問(wèn)題和缺陷,造成審計(jì)結(jié)論失實(shí)的,國(guó)資委應(yīng)當(dāng)禁止其今后承辦企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù),并通報(bào)或者會(huì)同有關(guān)部門依法查處;有犯罪嫌疑的,依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

  第四十五條國(guó)資委相關(guān)工作人員在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算信息的收集、匯總、審核和管理過(guò)程中徇私舞弊,造成重大工作過(guò)失或者泄露國(guó)家機(jī)密或企業(yè)商業(yè)秘密的,依法給予行政處分;有犯罪嫌疑的,依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

  第八章附則

  第四十六條各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以參照本辦法,制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。

  第四十七條本辦法自公布之日起施行。

 
編輯:聞?dòng)?#26107;


 
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