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全國統(tǒng)一的個(gè)稅起征點(diǎn)也應(yīng)改一改
2007年12月25日 11:02 來源:上海證券報(bào)

  本月下旬,全國人大常委會(huì)即將開會(huì)審議《個(gè)人所得稅法》修正案草案,人們對(duì)于提高個(gè)人所得稅的免除費(fèi)用額充滿期待,從網(wǎng)上對(duì)此的熱議程度看,可說是翹首以盼。

  目前的個(gè)人所得稅的免除費(fèi)用額是1600元,是在原來的800元的基礎(chǔ)上翻番的結(jié)果。這個(gè)免除額,確實(shí)有較大幅度再提高的必要。

  首先,個(gè)人所得稅不可能也沒有必要成為我國的主體稅種,不能讓大部分人成為個(gè)人所得稅的納稅人。

  我們跟美國不同,它的個(gè)人收入很高,個(gè)人所得稅成為主體稅種,幾乎人人都是個(gè)人所得稅的納稅人有其合理性。我國實(shí)行的是以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制,其特點(diǎn)是不管企業(yè)、個(gè)人是否賺錢,只要有商品的買賣(流轉(zhuǎn)),就要納稅。中國的GDP今年已經(jīng)躍居世界第三位,流轉(zhuǎn)稅為主的稅制可以保證財(cái)政部門穩(wěn)定地取得大量稅收收入。但是,中國的人均GDP的世界排名卻在第110位左右,個(gè)人的收入就更低了。既然GDP總規(guī)模很大,就不必?fù)?dān)心稅收總收入不足。而個(gè)人的收入如此低,由于免除費(fèi)用額過低,使得幾乎所有有工作的人都成了納稅人,這是很不適當(dāng)?shù)摹S斜匾ㄟ^提高免除額,免除或者減輕部分人的稅收負(fù)擔(dān)。

  其次,免除費(fèi)用額過低,淡化了個(gè)人所得稅的公平作用。

  中國個(gè)人所得稅的作用,不在于取得財(cái)政收入,而是在于公平分配,具體說就是調(diào)節(jié)部分過高收入者的收入。要做到公平分配,除了要采用超額累進(jìn)稅率外,個(gè)人的免除費(fèi)用額也必須有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn),就是保障人們的基本生活需要,并且還要略高些。現(xiàn)在1600元的免除額明顯偏低。且不說在上海、北京這樣的大都市,平均每月的生活費(fèi)就高達(dá)五六千塊,就是在某些縣城或村鎮(zhèn),每月1600元錢恐怕也只能維持基本的生活吧。

  如果在征收個(gè)人所得稅的同時(shí),再發(fā)生嚴(yán)重的通貨膨脹,對(duì)部分貧困人群,勢必是雪上加霜。免除費(fèi)用額過低,實(shí)際上提高了低收入者的稅負(fù)。

  問題在于,工資薪金所得,是由單位代扣代繳的,根本沒法規(guī)避(當(dāng)然納稅是公民的義務(wù))。而高收入者,一般卻有多個(gè)收入來源。現(xiàn)在,稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒有十分有效的辦法,監(jiān)督人們的收入來源,收入渠道越多的人,越富有的人,逃避稅收的可能性越大。去年,讓年收入超過12萬的人自主申報(bào),很不成功,就是證明。

  工資薪金所得的免除額太低,讓只靠工資收入的人實(shí)際上承擔(dān)了更重的稅負(fù),而有多個(gè)來源渠道的高收入者的總體稅負(fù)卻更低。個(gè)人所得稅發(fā)生的是負(fù)激勵(lì)作用,它不但沒有能抑制高收入,反而降低了低收入者的稅后收入,社會(huì)收入不平等加劇了,跟個(gè)人所得稅本來應(yīng)有的作用方向正好相反。

  在當(dāng)前失業(yè)問題還比較突出的情況下,很多家庭只靠一個(gè)人的工資維持,即使一個(gè)人的收入超過了免除費(fèi)用額,就這個(gè)家庭來說,平均收入水平仍然是很低的,如果對(duì)其不高的工資課稅,就會(huì)降低這些家庭的生活水準(zhǔn)。個(gè)人所得稅這個(gè)本來有利于社會(huì)公正和諧的工具,就不能發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

  第三,全國統(tǒng)一的免除費(fèi)用額沒有效率。當(dāng)時(shí)確定1600元的免除費(fèi)用額,是考慮全國的平均水平做出的,對(duì)有些地方顯得過低,而另外的地方則有些高。當(dāng)然現(xiàn)在則是普遍偏低,不過是有些地方差得多,有些地方差得少點(diǎn)。統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)讓幾家歡樂幾家愁,缺乏效率。個(gè)人所得稅是地方稅,應(yīng)該允許各個(gè)地方根據(jù)各地的平均生活費(fèi)用水平,通過民主程序,廣泛聽取各階層意見,制定出合適的免除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。這樣才更有效率。

  不要忘了,納稅不是個(gè)人自愿的奉獻(xiàn),而是強(qiáng)制的征取。免除費(fèi)用額過低,稅負(fù)過重,就會(huì)助長人們的不誠實(shí)和偷逃稅心理,對(duì)于建立和諧的稅收秩序?qū)a(chǎn)生嚴(yán)重的副作用。

  個(gè)人所得稅的免除額,應(yīng)有較大幅度地提高。比如,上海、北京,完全可以定在1萬元左右,省會(huì)城市可以五千元左右等等。當(dāng)然,這個(gè)免除費(fèi)用額應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的,根據(jù)價(jià)格指數(shù)和通脹程度,收入變化情況,可以隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整。(作者王福重 系北京航空航天大學(xué)金融研究中心常務(wù)副主任)


編輯:邱觀史】
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